2021年高级经济师《财政税收》真题及答案

一、单选题

1.政府和企业都追求的投资和决策标准是（　）。

A.资本—产出比率最小化标准

B.资本—劳动力最大化标准

C.就业创造标准

D.产出最大化标准

【答案】A

2.国有资本投资公司目标不包括（　）。

A.优化国有资本布局，提升国有资本运营效率，实现国有资产保值增值等责任

B.推动产业集聚、化解过剩产能和转型升级，培育核心竞争力和创新能力，积极参与国际竞争，着力提升国有资本控制力、影响力

C.以提升国有资本运营效率、提高国有资本回报为目标，以财务性持股为主，通过股权运作、基金投资、培育孵化、价值管理、有序进退等方式，盘活国有资产存量，引导和带动社会资本共同发展，实现国有资本合理流动和保值增值

D.为基础设施建设筹集资金

【答案】D

3.利用所有权取得的非税收入是（　）。

A.行政性收费收入

B.政府性基金收入

C.中央银行收入

D.彩票公益金

【答案】C

二、案例分析题

新能源汽车制造企业2019年全年主营业务收入3000万元，其他业务收入2000万元，主营业务成本500万元，营业外支出70万元，可扣除的相关税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用1300万元，财务费用200万元，当年发生部分业务如下：

（1）实发工资200万元，实际缴纳工会经费5万元并取得专用票据，发生职工福利支出26万元，职工教育经费支出20万元。

（2）发生广告与业务宣传费600万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为100万元。

（3）发生与企业经营有关的业务招待费30万元。

（4）自行开展研发活动，发生研究开发费用200万元，由于研发失败，已将200万元都计入管理费用。

（5）委托乙企业进行研发，支付研究开发费用100万元。

（6）与丙企业打官司，发生诉讼费10万元，官司失败后，赔偿违约金50万元。

（7）被消防部门处以罚款10万元。

问题：

（1）计算职工福利费、工会经费和职工教育经费需要调整的企业所得税应纳税所得额。

（2）计算广告费与业务宣传费需要调整的企业所得税应纳税所得额。

（3）计算业务招待费需调整的企业所得税应纳税所得额。

（4）计算研发费用需要调整的企业所得税应纳税额。

（5）计算企业当年的应缴纳的企业所得税税额。

【答案】

（1）职工福利费的扣除限额＝200×14%＝28（万元），实际发生26万元，无需调整。

工会经费的扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生5万元，税前准予扣除4万元，调增应纳税所得额1万元。

职工教育经费的扣除限额＝200×8%＝16（万元），实际发生20万元，税前准予扣除16万元，调增应纳税所得额4万元。

（2）销售收入5000万元，当年广告费和业务宣传费的扣除限额＝5000×15%＝750（万元），当年发生广告费和业务宣传费600万元，准予全额扣除。以年前年度累计结转至本年的广告费扣除额100万元，可以在本年扣除，由于当年会计上并没有减去这100万元，而税法上允许结转扣除，所以应当调减应纳税所得额100万元。

（3）业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但不得超过当年销售收入的5‰，发生额的60%＝30×60%＝18（万元），当年销售收入的5‰＝5000×5‰＝25（万元），因此，扣除限额为18万元。实际发生额为30万元，税前准予扣除18万元，因此要调增应纳税所得额12万元。

（4）计入研发费用的金额＝200＋100＝300（万元），研发费用可以加计扣除75%，加计扣除额＝300×75%＝225（万元），因此，可以调减应纳税所得额225万元。

（5）会计利润总额＝3000＋2000－500－70－300－500－1300－200＝2130（元）

与丙企业打官司发生的诉讼费10万元，官司失败后的赔偿违约金50万元，税法规定都可以在税前扣除。

被消防部门的罚款10万元不得税前扣除，应当调增应纳税所得额。

所以，调整后的应纳税所得额＝2130＋10－225＋12－100＋1＋4＝1832万元。

应纳税额＝1832×25%＝458（万元）

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