中级会计师《会计实务》模拟试题（5）

1、[单选题]下列有关会计主体的表述正确的是（　）。

A、一个会计主体必然是一个法律主体

B、一个法律主体必然是一个会计主体

C、会计主体假设界定了会计核算的时间范围

D、母公司及其子公司组成的企业集团可以作为会计主体且具有法人资格

【答案】B

2、[判断题]企业会计除少部分经济业务或者事项的核算采用收付实现制外，其他的业务均采用权责发生制。（　）

对

错

【答案】错

3、[判断题]如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。（　）

对

错

【答案】错

4、[单选题]A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品(为应税消费品)，进一步加工为应税消费品。企业发出委托加工用材料20 000元，需支付的运费1 000元，加工费12 000元，增值税税率为17%，消费税税率10%。假设双方均为一般纳税企业。A公司收回半成品时的成本为( )元。

A、32 000

B、33 000

C、35 040

D、36 555

【答案】B

5、[单选题]A公司接受一批捐赠的原材料，对方提供的增值税专用发票注明价款为10万元， 增值税税额为1.7万元，A公司为将存货运抵公司发生了0.5万元的运费(已经取得运输发票，可按7%抵扣增值税)，已用银行存款支付了运费，所得税税率为33%，假定不考虑其他税费。按照税法规定，此项业务分5年计入到应纳税所得额。则A公司接受捐赠原材料的账务处理正确的是( )。

A. 借：原材料 12.2

贷：营业外收入 11.7

银行存款 0.5

B. 借：原材料 10.5

应交税费-应交增值税(进项税额) 1.7

贷：营业外收入 12.2

C. 借：原材料 10.465

应交税费-应交增值税(进项税额) 1.735

贷：营业外收入 8.61

递延所得税负债 3.09

银行存款 0.5

D. 借：原材料 10.465

应交税费-应交增值税(进项税额) 1.735

贷：资本公积 11.7

银行存款 0.5

【答案】C

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