中级会计师《会计实务》模拟试题（1）

【多项选择题】

甲公司为乙公司取得的20000万元、期限2年的丙银行贷款提供全额担保。截至2020年12月31日，乙公司贷款逾期未还，丙银行已起诉乙公司和甲公司，但人民法院尚未作出判决。甲公司法律顾问认为其败诉的可能性为70%，预计甲公司因承担连带责任需赔偿的金额为500万元至700万元，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。假定相关支出实际发生时不允许税前扣除。2021年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿丙银行800万元，甲公司、丙银行均表示服从判决，款项尚未支付。甲公司2020年度财务报告批准报出日为2021年3月31日，甲公司2020年所得税汇算清缴在2021年3月10日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，关于甲公司该事项的会计处理，说法正确的有(　　)。

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.应在2020年资产负债表中冲减预计负债600万元

C.应在2020年资产负债表中冲减递延所得税资产150万元

D.应在2020年资产负债表中减少当期所得税200万元

答案：AB

【多项选择题】

下列关于与收益相关政府补助的说法中，正确的有（　　）。

A．政府对企业已发生的费用或损失给予的补助，冲减相关成本费用

B．政府对企业已发生的费用或损失给予的补助，计入当期损益或冲减相关成本费用

C．政府对企业即将发生的费用或损失给予的补助，计入当期损益

D．政府对企业即将发生的费用或损失给予的补助，收到时计入递延收益

答案：BD

【判断题】

与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。（　　）

答案：对

【多项选择题】

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年11月1日，甲公司向乙公司销售300件商品，销售价格每件5000元（不含税），单位成本4000元，当日发出商品并开具增值税专用发票，货款已存入银行。合同约定，2021年2月1日之前乙公司有权退回该商品。甲公司根据以往经验估计该批商品退货率为10%。在2020年12月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，预计该批商品退货率为4%。甲公司商品发出时发生纳税义务，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，假定商品发出时控制权转移给乙公司。不考虑其他因素，则2020年12月31日，甲公司会计处理正确的有（　　）。

A．无须确认主营业务收入

B．冲减预计负债90000元

C．无须确认主营业务成本

D．冲减应收退货成本72000元

答案：BD

【多项选择题】

2×19年11月，甲公司与乙公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为500万元。已承诺的装修服务（包括电梯安装，假定电梯毛利为0）是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为400万元（包括电梯成本150万元）。甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制。甲公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。乙公司在2×19年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2×20年6月才安装完成。甲公司未参与电梯的设计与安装。至2×19年12月31日，已发生的成本为50万元（不包括电梯）。下列会计处理表述中，正确的有（　　）。

A．至2×19年12月31日履约进度为20%

B．电梯收入应在安装完毕检验合格后确认

C．2×19年确认营业收入220万元

D．2×19年确认营业成本200万元

答案：ACD

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