《高级会计实务》知识点整理：套期保值

一、套期保值的原则与方式

(一)套期保值的一般原则

(二)套期保值的方式

二、套期的会计处理

从会计业务的角度，套期划分为三类，即公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

1.公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。该公允价值变动源于特定风险，且将影响企业的损益或其他综合收益。

提示：影响其他综合收益的情形，仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期。

2.现金流量套期，是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定风险，且将影响企业的损益。

3.境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险敞口进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。

【提示1】公允价值套期与现金流量套期的区分：

未来流入(流出)现金流量，但被套期项目内在价值变化→公允价值套期

被套期项目引起的未来现金流量变化→现金流量套期

【提示2】对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为公允价值套期或现金流量套期。如何理解？

需要分别站在本币或外币角度思考：

以外币角度→金额一定，价值变化→公允价值套期

以本币角度→未来流入(流出)本币发生变化→现金流量套期