2022年注册会计师考试《税法》章节练习题

1、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。【单选题】

A.建成后开发企业用于出租的

B.建成后开发企业转为自用的

C.建成后产权属于全体业主的

D.建成后开发企业用于抵押且在抵押期内的

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

2、下列各项中，符合契税规定的有（）。【多选题】

A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税

C.个人无偿赠予不动产行为，应对受赠人全额征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税

正确答案:B、C

答案解析:以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税。

3、计算转让新建房地产的土地增值税时，房地产开发企业准予从房地产应税收入中据实扣除的项目有（ ）。【多选题】

A.以行政划拨方式取得土地使用权补交的土地出让金

B.房地产开发成本

C.房地产开发费用

D.转让房地产时缴纳的印花税

正确答案:A、B

答案解析:房地产开发费用不按纳税人房地产开发项目实际发生的费用进行扣除，而按《实施细则》的标准进行扣除；房地产开发企业转让新建房地产时缴纳的印花税计入管理费用，作为房地产开发费用扣除，不再单独扣除。

4、土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在( )的税务机关申报纳税。【单选题】

A.房地产坐落地所管辖

B.机构所在地所管辖

C.经营所在地所管辖

D.房地产转让实现地

正确答案:A

答案解析:纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

5、以下关于房产税的规定正确的有（）。【多选题】

A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

B.如果是以劳务作为报酬抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税

C.从价计征房产税的，按房产原值每年减除10%～30%后的余值计算缴纳，具体扣除比例由当地税务机关确定

D.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:如果是以劳务作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，所以B选项错误。从价计征房产税的，按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，所以C选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税，所以AD选项正确。