2022年注册会计师cpa每日一练4

会计

【单选】

20×7年12月15日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司—丙公司70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司90%股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够对丙公司实施重大影响。截至20×7年12月31日，上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司20×7年12月31日合并资产负债表列报的表述中，正确的是()。(2018年)

A.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报

B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报

C.将拟出售的丙公司70%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余丙公司20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报

D.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报

【答案】B

【解析】母公司出售部分股权，丧失对子公司控制权，但仍能施加重大影响的，应当在母公司个别报表中将拥有的子公司股权整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司的所有资产和负债划分为持有待售类别分别进行列报。

审计

【多选】

(2021年教材中已删除)下列情形中，可能损害项目质量控制复核人员客观性的有()。

A.项目质量控制复核人员由项目合伙人推荐

B.项目合伙人就审计意见类型向项目质量控制复核人员进行咨询

C.项目质量控制复核人员在会计师事务所担任高级领导职务

D.项目质量控制复核人员曾经担任所复核项目的签字注册会计师

【答案】A,B,D

【解析】会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：(1)如果可行，不由项目合伙人挑选(选项A);(2)在复核期间不以其他方式参与该业务(选项B);(3)不代替项目组进行决策;(4)不存在可能损害复核人员客观性的其他情形(选项D)。

税法

【单选】

甲企业8月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元，当地契税税率为4%，应纳契税()万元。

A.600

B.680

C.720

D.800

【答案】D

【解析】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业受让土地使用权，应缴纳契税=(15000+3000+2000)×4%=800(万元)。

经济法

【多选】

根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于国有资产监管机构与国有资本投资、运营公司关系的说法中，正确的有()。

A.政府授权国有资产监管机构依法对国有资本投资、运营公司履行出资人职责

B.国有资本投资、运营公司对授权范围内的国有资本履行出资人职责

C.国有资本投资、运营公司对所出资企业依法行使股东权利

D.对战略性核心业务控股为主，建立以战略目标和财务效益为主的管控模式，重点关注国有资本流动和增值状况

【答案】A,B,C

【解析】(1)选项A：政府授权国有资产监管机构依法对国有资本投资、运营公司履行出资人职责。(2)选项B：国有资本投资、运营公司对授权范围内的国有资本履行出资人职责，作为国有资本市场化运作的专业平台，依法自主开展国有资本运作，对所出资企业行使股东职责，维护股东合法权益，按照责权对应原则切实承担起国有资产保值增值责任。(3)选项C：国有资本投资、运营公司依据《公司法》等相关法律法规，对所出资企业依法行使股东权利，以出资额为限承担有限责任。(4)选项D：对战略性核心业务控股为主，建立以战略目标和财务效益为主的管控模式，重点关注所出资企业执行公司战略和资本回报状况。

财管

【单选】

某企业按年利率10%从银行借入款项1000万元，银行要求企业按贷款限额的15%保持补偿性余额，存款利率为2.5%，则该贷款的有效年利率为( )。

A.11.76%

B.11.32%

C.9.63%

D.11.82%

【答案】B

【解析】有效年利率=(1000×10%-1000×15%×2.5%)/[1000×(1-15%)]=11.32%。

战略

【单选】

佳宝公司是一家上市公司，最近连续两年亏损，经营陷入困境。经审计发现，佳宝公司的重大决策权一直被控股股东控制，控股股东把佳宝公司当作“提款机”，占用佳宝公司的资金累计高达10亿元。佳宝公司存在的公司治理问题属于()。(2019年)

A.代理型公司治理问题

B.“内部人控制”问题

C.剥夺型公司治理问题

D.企业与其他利益相关者之间的关系问题

【答案】C

【解析】“控股股东把佳宝公司当作‘提款机’，占用佳宝公司的资金累计高达10亿元”体现的是终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题，属于剥夺型公司治理问题，选项C正确。