2022年注册会计师《税法》个人所得税法单选题

2022年注册会计师《税法》个人所得税法单选题

单选题

1.下列关于计算个人所得税时可扣除的财产原值表述正确的是()。

A.拍卖通过画廊购买的字画，原值为该字画的市场价值

B.拍卖通过赠送取得的字画，原值为其受赠该字画时所发生的相关税费

C.拍卖祖传的字画，原值为该字画的评估价值

D.拍卖通过拍卖行拍得的字画，原值为该字画的市场价值

[答案]B

[解析]选项A，通过商店、画廊等途径购买的字画，原值为购买该字画时实际支付的价款;选项C，拍卖祖传收藏的字画，原值为其收藏该字画时发生的费用;选项D，通过拍卖行拍得的字画，原值为拍得该字画实际支付的价款及缴纳的相关税费。

2.下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是()。

A.退休人员再任职取得的收入

B.员工行权之前将股票期权转让的净收入

C.员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额

D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

[答案]C

[解析]员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资、薪金所得”征税。

3.以下关于个人对企事业单位承包、承租经营取得的所得的说法中，不正确的是()。

A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“经营所得”缴纳个人所得税

B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“经营所得”缴纳个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“经营所得”缴纳个人所得税

[答案]A

[解析]选项A，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“经营所得”缴纳个人所得税。

4.中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得20000元，赵某稿酬所得年末应并入综合所得的收入额为()元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

[答案]C

[解析]收入额=20000×(1-20%)×70%=11200(元)

5.某中国公民，2019年在A国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得35000元，在A国已纳税款6000元;同时在B国取得稿酬收入15000元，在B国已纳税额2000元，则这两项所得在我国应补缴的税款为()元。(该人2019年未取得上述所得之外的其他综合所得)

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

[答案]D

[解析]境内外综合所得应纳税所得额=(35000×(1-20%)+15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元)，无需补税。