注册会计师《税法》模拟考试题

1、营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为（ ）两项合计金额。【多选题】

A.实收资本

B.未分配利润

C.资本公积

D.盈余公积

正确答案:A、C

答案解析:本题主要考查的是印花税的计税依据。记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额作为计税依据。

2、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.进口货物，为报关进口的当天

C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.委托商场代销货物，为商场售出货物的当天

正确答案:B、C

答案解析:采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，所以A选项错误；委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，所以D选项错误。

3、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是()。【单选题】

A.上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税

B.由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴

C.跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：60分成比例就地缴库

D.总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享

正确答案:B

答案解析:上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴;跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库;总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

4、行政复议期间,导致行政复议中止的行为是( )。【单选题】

A.作为申请人的法人或者其他组织终止后,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

B.作为申请人的公民死亡,没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的

C.作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

D.行政复议申请受理后,发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的

正确答案:C

答案解析:ABD选项属于行政复议终止的情形;C选项属于行政复议中止的情形。

5、关于税法构成要素，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率

B.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限

C.税目是征税对象的具体化，流转税的税种均有税目

D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定

正确答案:A、B、D

答案解析:税目是征税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。

6、以下适用“营改增”相关免税政策的有（ ）【多选题】

A.个人转让著作权

B.个人转让商标权

C.残疾人员本人为社会提供的服务

D.个人销售自建自用住房

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：“营改增”免税政策中不包括个人转让商标权。

7、个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（ ）。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.劳务报酬所得

D.个体户经营所得

正确答案:C

答案解析:个人参加笔会现场作画取得的所得属于劳务报酬所得。注意不属于稿酬所得。

8、下列符合财政部、国家税务总局规定的增值税免税项目的有（）【多选题】

A.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，可免征增值税

B.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税

C.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税

D.增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元（含10万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均正确。

9、下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有()。【多选题】

A.偶然所得

B.特许权使用费所得

C.利息、股息所得

D.财产租赁所得

正确答案:A、C

答案解析:特许权使用费所得和财产租赁所得可以扣除一定的费用。

10、某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“综合所得”计征个人所得税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AD：对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税；选项C：待个人将股份转让时，就其转让收人额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000 - 23000 = 17000(元）。个人参与企业股份制改造取得的量化资产，有关税收政策要牢记。