注册会计师《审计》模拟考试题

1、在控制测试中运用统计抽样时，注册会计师应按下列( )规则形成总体结论。【多选题】

A.如估计的总体偏差率上限高于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体

B.如估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，拒绝接受被测试总体

C.如估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，接受被测试总体

D.如估计的总体偏差率上限远远低于可容忍错报，接受被测试的总体

正确答案:A、B、D

答案解析:在C中情形下，注册会计师应谨慎对待，结合其他程序的结果考虑是否接受总体。

2、与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有( )。【多选题】

A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票

B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票

D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东

正确答案:A、B、D

答案解析:如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降至可接受水平。因此选项C不影响独立性。

3、某公司2011年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3 000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2011年10月销售的一批产品于2012年2月(审计报告日之前)因质量问题退回，影响损益3 600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则和相关会计制度规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是( )。【单选题】

A.无需调整2011年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告

B.无需调整2011年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.注册会计师要求调整2011年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告

D.注册会计师要求调整2011年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告

正确答案:C

答案解析:2012年退回的2011年销售的商品应该作为财务报表日后调整事项调整2011年度的相关收入、成本和税金等。如果被审计单位不调整，那么因为影响损益的金额3 600万元远远超过了重要性水平，同时也超过了给出的利润总额，使得企业盈亏互转，性质很严重，所以应该出具否定意见的审计报告。

4、在下列情况下,注册会计师可被视为具有独立性的是()。【单选题】

A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户

B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问

C.被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还

D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠

正确答案:A

答案解析:注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性。

5、在信息技术控制下，传统的手工控制越来越多的被自动控制所替代的原因有（）。【多选题】

A.自动控制可以处理大额、异常或偶发的交易

B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

C.自动信息系统能够提高信息的及时性、准确性

D.自动控制信息系统能够提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的是信息技术内部控制审计。人工控制更适合存在大额、异常或偶发的交易。

6、下列情形中,最不适合采用人工控制的情形是()。【单选题】

A.大量或重复发生的交易

B.难以定义、防范或预见的错误

C.大额、异常或偶发的交易

D.监督自动化控制的有效性

正确答案:A

答案解析:选项A恰当,对于大量特别是重复发生的交易,实施自动化控制更为适当。选项B、C、D均为人工控制更为适当。

7、2012年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2012年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为()元。【单选题】

A.1 300

B.2 300

C.700

D.2 700

正确答案:B

答案解析:首先，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额一已付现金未记账金额=2 000+3 000-4 000=1 000(元)，3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2 000元。然后用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日在结账日之后，则：(结账日)应结存数=(盘点日)盘点数一(结账日至盘点期间)增加数+(结账日至盘点期间)减少数。用两种方法计算：①将3月4日当作盘点日，则12月31日应结存数=2 000-165 200+165 500=2 300(元)；②将3月5日当作盘点日，则12月31日应结存数=1 000-(165 200+3 000)+(165 500+4 000) =2300(元)。

8、如果以前对上期财务报表发表了无保留意见，且比较财务报表相关金额和披露已经适当重述或恰当披露，但前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告，此时注册会计师的做法不恰当的有( )。【多选题】

A.为防止报表预期使用者产生误解，拒绝对本期财务报表发表审计意见

B.在审计报告中增加其他事项段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告

C.在审计报告中增加强调事项段，说明前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告

D.出具保留意见的审计报告

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD均不正确。

9、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违背适用的财务报告编制基础的行为

B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

正确答案:B、C、D

答案解析:违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

10、下列关于收入确认的说法中，不正确的是( )。【单选题】

A.采用预收账款销售方式通常应于商品已经发出时，确认收入的实现

B.在确认收入时，应当侧重关注交易的实质，而非交易的形式

C.采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入

D.采用收取手续费方式委托代销时，应在交付实物后确认收入

正确答案:D

答案解析:D中：如采用收取手续费方式委托代销商品，在交付实物时商品所有权上的主要风险和报酬可能并未随之转移，故不能确认收入。