初级会计师《经济法基础》模拟试题(5)

【多选题】下列各项中，属于资源税征税范围的有(　)。

A.石油开采企业开采原油过程中用于加热、修井的原油

B.煤炭加工企业使用未税原煤加工洗选煤对外销售

C.盐业公司生产固体盐对外销售

D.煤矿开采企业开采原煤的同时开采的与原煤伴生的天然气对外销售

【答案】BC【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，因此选项A错误。煤炭生产的天然气不征税，因此选项D错误。

【单选题】某锰矿开采企业2018年6月计划开采锰矿石6 000吨，实际开采6 200吨，计划销售5 500吨，实际销售5 800吨。则当月资源税销售数量为(　)吨。

A.5 500

B.5 800

C.6 000

D.6 200

【答案】B【解析】开采或生产应税资源产品并销售，以实际销售数量为资源税的销售数量。

【单选题】某矿山2018年6月开采稀土原矿，将部分原矿用于加工成稀土精矿，全部对外销售，向购买方收取的含增值税价款为150万元，将稀土精矿从洗选厂运送到买方指定仓库的运输费用为10万元。已知稀土精矿适用的资源税税率为12%，则该矿山2018年6月应缴纳稀土资源税是(　)。

A.(150+10)÷(1+17%)×12%=16.41(万元)

B.150÷(1+17%)×12%=15.38(万元)

C.[150÷(1+17%)+10]×12%=16.58(万元)

D.(150-10)÷(1+17%)×12%=14.36(万元)

【答案】B【解析】根据规定，纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税。精矿销售额不包括洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。该矿山2015年6月应缴纳稀土资源税=150÷(1+17%)×12%=15.38(万元)。

【多选题】根据资源税优惠政策的规定，下列各项描述中不正确的有(　)。

A.石油三次采油资源税减征30%

B.衰竭期矿山资源税减征30%

C.低丰度油气田资源税减征30%

D.充填开采的矿产品资源税减征40%

【答案】CD【解析】选项C，低丰度油气田资源税减征20%。选项D，充填开采的矿产品资源税减征50%。

【多选题】下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

B.跨省开采的，在开采地纳税

C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

D.省内开采的，一律在机构所在地主管税务机关缴纳

【答案】ABC【解析】无论是省内开采，还是跨省开采，原则上资源税都应向开采地或生产地主管税务机关缴纳，但纳税人在省内开采需要调整纳税地点的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定。

【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列应按比例税率征收资源税的有(　)。

A.原油

B.天然气

C.原煤

D.稀土、钨、钼

【答案】ABCD【解析】原油、天然气、原煤、稀土、钨、钼均按照比例税率计税。