初级会计职称《经济法基础》章节测试题1

【5-2018单选】甲公司为增值税小规模纳税人，2017年11月购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额60万元、税额7.8万元;支付安装费，取得增值税普通发票注明金额2万元、税额0.18万元。计算甲公司该台机器设备企业所得税计税基础的下列算式中。正确的是( )。

A.60+7.8+2+0.18=69.98(万元)

B.60+7.8=67.8(万元)

C.60+7.8+2=69.8(万元)

D.60+2=62(万元)

【6-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项属于生产性生物资产的有( )。

A.薪炭林

B.产畜

C.役畜

D.经济林

【7-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业使用或者销售的存货的成本计算方法的有( )。

A.加权平均法

B.先进先出法

C.个别计价法

D.后进先出法

【答案及解析】

1.【答案】ACD

【解析】选项B：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

2.【答案】√

3.【答案】ABD

【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折扣扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

4.【答案】ABD

【解析】通过捐赠(选项A)、投资(选项D)、非货币性资产交换、债务重组(选项B)等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行开发的无形资产(选项C)，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

5.【答案】A

【解析】外购固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的企业支出为计税基础。

6.【答案】ABCD

【解析】生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

7.【答案】ABC

【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。

【税收优惠】

【1-2020单选】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得的是( )。

A.饲养家禽

B.远洋捕捞

C.海水养殖

D.中药材种植

【2-2020单选】某公司2019年度企业所得税应纳税所得额1 000万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.1 000×25%=250(万元)

B.1 000×25%-510×10%=199(万元)

C.(1 000-510)×25%=122.5(万元)

D.(1 000-510×10%)×25%=237.25(万元)

【3-2020单选】甲公司2019年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额下列算式中，正确的是( )。

A.160×20%=32(万元)

B.160×25%×20%=8(万元)

C.160×50%×20%=16(万元)

D.100×25%×20%+(160-100)×50%×20%=11(万元)

【4-2019单选】根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例。该比例为( )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【5-2019多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的( )。

A.批发和零售业

B.住宿和餐饮业

C.烟草制造业

D.租赁和商务服务业

【6-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。

A.安置残疾人员所支付的工资

B.广告费和业务宣传费

C.研究开发费用

D.购置环保用设备所支付的价款

【7-2018多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，符合小型微利企业条件的是( )。

A.乙运输公司，年度应纳税所得额130万元，从业人数55人，资产总额2 000万元

B.丁旅游公司，年度应纳税所得额35万元，从业人数35人，资产总额600万元

C.丙服装制造公司，年度应纳税所得额500万元，从业人数450人，资产总额8 000万元

D.甲广告公司，年度应纳税所得额60万元，从业人数120人，资产总额500万元

【8-2017单选】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资 300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(2 000-300)×25%=425(万元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)

C.(2 000×70%-300)×25%=275(万元)

D.2 000×70%×25%=350(万元)

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】选项A、B、D免征企业所得税，选项C：“花茶香饮，海内养殖”，减半征收。

2.【答案】B

【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%(510×10%)可以从企业当年的“应纳税额”(1 000×25%)中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

3.【答案】D

【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分(160-100)，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4.【答案】D

5.【答案】ABCD

【解析】不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制企业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

6.【答案】AC

【解析】加计扣除优惠有两个项目，研究开发费用(选项C)和安置残疾人员所支付的工资(选项A);购置环节保护设备所支付的价款可以“抵减应纳税额”，不是加计扣除。

7.【答案】ABD

【解析】符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元这三个条件的企业。

8.【答案】B

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额=(2 000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

【应纳税额的计算】

【1-2020单选】甲公司2019年度利润总额500万元，通过当地乡政府向文化事业捐款55万元，通过公益性社会组织向教育事业捐款10万元。已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。

A.10万元

B.60万元

C.65万元

D.55万元

【2-2020单选】甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知，企业所得税税率为25%。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.800×25%=200(万元)

B.800×25%-100×25%=175(万元)

C.(800+100)×25%=225(万元)

D.(800+100)×25%-20=205(万元)

【3-2020单选】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。

A.租金所得以收入全额为应纳税所得额

B.股息所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

【4-2020不定项】甲电器公司为居民企业。主要从事热水器的生产和销售业务，2019年度有关经营情况如下：

(1)将一处仓库对外出租，与承租方签订房屋租赁合同。合同约定当年租金总额18.9万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。

(2)“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向W金融企业借入生产用资金400万元。借款期限6个月，支付借款利息10.32万元。向本公司职工借入生产用资金120万元，并与职工签订了借款合同，借款期限4个月，支付利息3.2万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.16%。

(3)8月购入一台价值576万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为10年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的60%。

已知：增值税征收率为5%;城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收比率为3%;房产税税率为12%;租赁合同印花税税率为1‰。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>关于甲电器公司2019年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是( )。

A.应缴纳印花税税额=18.9×1‰=0.0189(万元)

B.应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(万元)

C.应缴纳增值税税额=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(万元)

D.应缴纳房产税税额=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(万元)

<2>甲电器公司出租仓库缴纳的下列税费中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.房产税

B.印花税

C.增值税

D.城市维护建设税和教育费附加

<3>在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是( )。

A.10.32万元

B.12.384万元

C.13.52万元

D.3.2万元

<4>在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是( )。

A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(万元)

B.576÷(10×60%)÷12×4=32(万元)

C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(万元)

D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(万元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者“县级以上”人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。在本题中，通过当地“乡政府”向文化事业捐款55万元不属于公益性捐赠，不得税前扣除;因此，公益性捐赠扣除限额=500×12%=60(万元)>实际发生额10万元，通过公益性社会组织向教育事业的捐款10万元准予全额在税前扣除。

2.【答案】D

【解析】①境外所得的抵免限额=100×25%=25(万元)大于境外已纳税额20万元，境外已纳税额可以全额抵免;②甲公司应缴纳企业所得税=(800+100)×25%-20=205(万元)。

3.【答案】D

【解析】选项A、B、C正确，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;选项D错误，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

4. <1>【答案】ABCD

【解析】(1)增值税：销售不动产租赁服务适用简易计税方法的，增值税税额=含税租金÷(1+5%)×5%;(2)城建税和教育费附加=甲电器公司实际缴纳的增值税×(城建税税率7%+教育费附加3%);(3)本题房产税应从租计征，应纳房产税税额=不含增值税租金×12%;(4)印花税是最特别的：根据规定，印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款;但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照“合计金额”确定。因此，印花税的计算并不需要对“18.9万元”作价税分离处理。

<2>【答案】ABD

【解析】企业缴纳的可抵扣的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径(税金及附加、随同资产成本折旧或摊销等)在税前扣除。

<3>【答案】B

【解析】(1)向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第1笔利息支出可扣除10.32万元;(2)向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第2笔利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(万元);(3)合计准予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(万元)。

<4>【答案】C

【解析】(1)固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题2019年度应计算4个月的折旧费用，选项A、D排除;(2)题目提问的是调减金额，应该计算出税会差异，选项B排除，选项C正确。

【征收管理】

【1-2020判断】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的所得，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。( )

【2-2018单选】根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表( )。

A.4个月

B.3个月

C.6个月

D.5个月

【3-2016多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有( )。

A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度

D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

【4-2016判断】甲企业按照国家规定享受3年内免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这3年内不需办理企业所得税的纳税申报。( )

【答案及解析】

1.【答案】√

【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得收入时，其缴税在收入支付环节由支付人代扣代缴，代扣代缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。

2.【答案】D

【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

3.【答案】ABCD

4.【答案】×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。